В этой таблице представлена информация о режимах интеллектуальной собственности (ИС), рассмотренных Форумом ОЭСР по вредной налоговой практике (FHTP).Режимы интеллектуальной собственности позволяют облагать доход от использования ИС налогом по более низкой ставке, чем стандартная установленная законом ставка налога.
Режимы ИС могут быть режимами, которые обеспечивают выгоды исключительно для доходов от ИС, но некоторые преференциальные режимы, классифицируемые как режимы ИС, относятся к режимам “двойной категории”. Эти режимы также обеспечивают выгоды для доходов от других географически мобильных видов деятельности или обеспечивают выгоды для широкого спектра видов деятельности и не обязательно исключают доходы от ИС. В таблице представлена информация как о режимах, ориентированных исключительно на доходы от интеллектуальной собственности, так и о режимах, предусматривающих снижение ставок для доходов от интеллектуальной собственности и других видов доходов.
В соответствии с соглашением, принятым в рамках минимального стандарта BEPS Action 5, проводятся экспертные оценки для выявления особенностей режимов интеллектуальной собственности, которые могут способствовать размыванию налоговой базы и перемещению прибыли (BEPS) и, следовательно, потенциально могут оказать несправедливое влияние на налоговую базу в других юрисдикциях. В отчете о действии 5 вновь был сделан акцент на требовании существенной активности для любого преференциального режима, а “взаимосвязанный подход” - это требование существенной активности, разработанное для режимов ИС. Подход, основанный на взаимосвязи, требует наличия связи между доходом, получаемым от режима интеллектуальной собственности, и степенью, в которой налогоплательщик провел основные исследования и разработки, которые привели к созданию активов интеллектуальной собственности. В дополнение к подходу, основанному на взаимосвязи, в экспертных обзорах также рассматриваются такие особенности режимов, как изоляция от национальной экономики и отсутствие прозрачности.
Контакты: CorporateTaxStatistics@OECD.org
Соответствующий документ
Всеобъемлющая рамочная программа BEPS ОЭСР/G20: отчет о ходе работы, июль 2018-май 2019
Датасет содержит следующие поля:
- Поток данных (
DATAFLOW) — Идентификатор потока данных SDMX
- Страна/Регион (
REF_AREA) — Код страны или региона по ISO 3166
- Частота (
FREQ) — Частота данных (A - годовая, Q - квартальная, M - месячная)
- Временной период (
TIME_PERIOD) — Период времени наблюдения
- Значение (
OBS_VALUE) — Численное значение показателя
- Единица измерения (
UNIT_MEASURE) — Единица измерения показателя
- Статус наблюдения (
OBS_STATUS) — Статус или качество данных
This tables shows information on intellectual property (IP) regimes reviewed by the OECD’s Forum on Harmful Tax Practices (FHTP).IP regimes allow income from the exploitation of IP to be taxed at a lower rate than the standard statutory tax rate.
IP regimes can be regimes that exclusively provide benefits to income from IP, but some preferential regimes categorised as IP regimes are “dual category” regimes. These regimes also provide benefits to income from other geographically mobile activities or provide benefits to a wide range of activities and do not necessarily exclude income from IP. The table shows information both on regimes that narrowly target IP income and on regimes that offer reduced rates to IP income and other types of income.
As agreed as part of the BEPS Action 5 minimum standard, peer reviews are undertaken to identify features of IP regimes that can facilitate base erosion and profit shifting (BEPS) and therefore have the potential to unfairly impact the tax base of other jurisdictions. The Action 5 Report placed a renewed focus on requiring substantial activity for any preferential regime, and the “nexus approach” is the substantial activity requirement developed for IP regimes. The nexus approach requires a link between the income benefiting from the IP regime and the extent to which the taxpayer has undertaken the underlying R&D that generated the IP asset. In addition to the nexus approach, features of regimes such as ring-fencing from the domestic economy and a lack of transparency are also considered in the peer reviews.
Contact: CorporateTaxStatistics@OECD.org
Related Document
OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS: Progress Report July 2018-May 2019
