В отчете BEPS Action 3 за 2015 год изложены рекомендуемые подходы к разработке правил контролируемых иностранных компаний (КИК) для обеспечения налогообложения определенных категорий доходов МНК в юрисдикции материнской компании с целью противодействия определенным оффшорным структурам, которые приводят к отсрочке налогообложения на неопределенный срок. Всеобъемлющие и эффективные правила КИК снижают стимулы к переводу прибыли из рыночной юрисдикции в юрисдикцию с низкими налогами.

ОЭСР собирает информацию о прогрессе, связанном с реализацией действия 3, а именно: существуют ли в той или иной юрисдикции правила КИК; определение дохода КИК, включают ли правила КИК проверку на предмет существенной экономической активности и, если да, то характер проверки и, наконец, применяются ли какие-либо исключения. Как правило, КИК определяется как иностранная компания, которая прямо или косвенно контролируется налогоплательщиком-резидентом. Юрисдикции применяют различные критерии для определения контроля. Некоторые подходы ссылаются на право голоса, которым обладают налогоплательщики-резиденты, или на акционерную стоимость, которой владеют налогоплательщики-резиденты, в то время как другие предусматривают, что иностранная компания является КИК, если она осуществляет свою деятельность в юрисдикции с низкими налогами, а другие основывают определение КИК на налоговом тесте (т.е. если иностранная компания не является КИК). платить налог в юрисдикции своего постоянного проживания). Юрисдикции также различаются в своих определениях дохода от КИК, при этом некоторые применяют правила КИК к любому виду дохода, в то время как другие применяют их только к пассивному доходу (например, доходу от процентов, сдачи в аренду имущества, дивидендов, роялти или прироста капитала). Наконец, юрисдикции также различаются в зависимости от наличия существенных проверок деятельности.

Контактное лицо: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Соответствующий документ

Действие BEPS 3 Контролируемая иностранная компания

Датасет содержит следующие поля:

• Поток данных (DATAFLOW) — Идентификатор потока данных SDMX
• Страна/Регион (REF_AREA) — Код страны или региона по ISO 3166
• Частота (FREQ) — Частота данных (A - годовая, Q - квартальная, M - месячная)
• Временной период (TIME_PERIOD) — Период времени наблюдения
• Значение (OBS_VALUE) — Численное значение показателя
• Единица измерения (UNIT_MEASURE) — Единица измерения показателя
• Статус наблюдения (OBS_STATUS) — Статус или качество данных

Страны и регионы: Албания, Андорра, Ангола, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Армения, Аруба, Австралия, Австрия, Азербайджан, Багамские острова, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Белиз, Бенин, Бермудские острова, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней Дарусалам, Болгария, Буркина-Фасо, Кабо-Верде, Камерун, Канада, Кайманские острова, Чили, Китай, Колумбия, Конго, Острова Кука, Коста-Рика, Хорватия, Нидерланды, Чехия, Кот-д'Ивуар, Дания, Джибути, Доминика, Доминиканская Республика, Египет, Эстония, Эсватини, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Франция, Габон, Грузия, Германия, Гибралтар, Греция, Гренландия, Гренада, Гернси, Гаити, Гондурас, Гонконг, Венгрия, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Остров Ман, Израиль, Италия, Ямайка, Япония, Джерси, Иордания, Казахстан, Кения, Корейская Республика, Кувейт, Латвия, Либерия, Лихтенштейн, Литва, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Мавритания, Маврикий, Мексика, Молдова, Республика, Монако, Монголия, Черногория, Монцеррат, Марокко, Намибия, Новая Зеландия, Нигерия, Северная Македония, Норвегия, Оман, Пакистан, Панама, Папуа-Новая Гвинея, Парагвай, Перу, Филиппины, Польша, Португалия, Катар, Румыния, Российская Федерация, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сейшельские острова, Сьерра-Леоне, Сингапур, Словакия, Словения, Южная Африка, Испания, Шри-Ланка, Швеция, Швейцария, Таиланд, Того, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Туркские и Кайкосские острова, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Соединенное Королевство, Соединенные Штаты, Уругвай, Узбекистан, Вьетнам, Вирджинские острова, США, Замбия

The 2015 BEPS Action 3 report set out recommended approaches to the development of controlled foreign company (CFC) rules to ensure the taxation of certain categories of MNE income in the jurisdiction of the parent company in order to counter certain offshore structures that result in no or indefinite deferral of taxation. Comprehensive and effective CFC rules have the effect of reducing the incentive to shift profits from a market jurisdiction into a low-tax jurisdiction.

The OECD gathers information on progress related to the implementation of Action 3, namely: whether a jurisdiction has CFC rules in place;the definition of CFC income,whether CFC rules include a substantial economic activity test and, if so, the nature of the test, and, finally, whether any exceptions apply. In general, a CFC is defined as a foreign company that is either directly or indirectly controlled by a resident taxpayer. Jurisdictions apply a variety of criteria to determine control. Some approaches make reference to voting rights held by resident taxpayers or to shareholder value held by resident taxpayers, while others stipulate that a foreign company is a CFC if it carries out its operations in a low-tax jurisdiction and others base CFC designation on a taxation test (i.e., if the foreign company does not pay tax in its jurisdiction of residence). Jurisdictions also vary in their definitions of CFC income, with some applying CFC rules to any type of income while others apply them to only passive income (i.e., income from interest, rental property, dividends, royalties or capital gains). Finally, jurisdictions also vary in the presence of substantial activity tests.

Contact: CorporateTaxStatistics@OECD.org

Related Document

BEPS Action 3 Controlled Foreign Company

Countries and regions: Albania, Andorra, Angola, Anguilla, Antigua and Barbuda, Argentina, Armenia, Aruba, Australia, Austria, Azerbaijan, Bahamas, Bahrain, Barbados, Belgium, Belize, Benin, Bermuda, Bosnia and Herzegovina, Botswana, Brazil, Brunei Darussalam, Bulgaria, Burkina Faso, Cabo Verde, Cameroon, Canada, Cayman Islands, Chile, China, Colombia, Congo, Cook Islands, Costa Rica, Croatia, Netherlands, Czechia, Côte d'Ivoire, Denmark, Djibouti, Dominica, Dominican Republic, Egypt, Estonia, Eswatini, Faroe Islands, Fiji, Finland, France, Gabon, Georgia, Germany, Gibraltar, Greece, Greenland, Grenada, Guernsey, Haiti, Honduras, Hong Kong, Hungary, Iceland, India, Indonesia, Ireland, Isle of Man, Israel, Italy, Jamaica, Japan, Jersey, Jordan, Kazakhstan, Kenya, Korea, Republic of, Kuwait, Latvia, Liberia, Liechtenstein, Lithuania, Luxembourg, Macao, Malaysia, Maldives, Malta, Mauritania, Mauritius, Mexico, Moldova, Republic of, Monaco, Mongolia, Montenegro, Montserrat, Morocco, Namibia, New Zealand, Nigeria, North Macedonia, Norway, Oman, Pakistan, Panama, Papua New Guinea, Paraguay, Peru, Philippines, Poland, Portugal, Qatar, Romania, Russian Federation, Saint Kitts and Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent and the Grenadines, Samoa, San Marino, Saudi Arabia, Senegal, Serbia, Seychelles, Sierra Leone, Singapore, Slovakia, Slovenia, South Africa, Spain, Sri Lanka, Sweden, Switzerland, Thailand, Togo, Trinidad and Tobago, Tunisia, Türkiye, Turks and Caicos Islands, Ukraine, United Arab Emirates, United Kingdom, United States, Uruguay, Uzbekistan, Viet Nam, Virgin Islands, U.S., Zambia