В отчете BEPS Action 3 за 2015 год изложены рекомендуемые подходы к разработке правил контролируемых иностранных компаний (КИК) для обеспечения налогообложения определенных категорий доходов МНК в юрисдикции материнской компании с целью противодействия определенным оффшорным структурам, которые приводят к отсрочке налогообложения на неопределенный срок. Всеобъемлющие и эффективные правила КИК снижают стимулы к переводу прибыли из рыночной юрисдикции в юрисдикцию с низкими налогами.
ОЭСР собирает информацию о прогрессе, связанном с реализацией действия 3, а именно:
существуют ли в той или иной юрисдикции правила КИК; определение дохода КИК, включают ли правила КИК проверку на предмет существенной экономической активности и, если да, то характер проверки и, наконец, применяются ли какие-либо исключения.
Как правило, КИК определяется как иностранная компания, которая прямо или косвенно контролируется налогоплательщиком-резидентом. Юрисдикции применяют различные критерии для определения контроля. Некоторые подходы ссылаются на право голоса, которым обладают налогоплательщики-резиденты, или на акционерную стоимость, которой владеют налогоплательщики-резиденты, в то время как другие предусматривают, что иностранная компания является КИК, если она осуществляет свою деятельность в юрисдикции с низкими налогами, а другие основывают определение КИК на налоговом тесте (т.е. если иностранная компания не является КИК). платить налог в юрисдикции своего постоянного проживания). Юрисдикции также различаются в своих определениях дохода от КИК, при этом некоторые применяют правила КИК к любому виду дохода, в то время как другие применяют их только к пассивному доходу (например, доходу от процентов, сдачи в аренду имущества, дивидендов, роялти или прироста капитала). Наконец, юрисдикции также различаются в зависимости от наличия существенных проверок деятельности.
Контактное лицо: CorporateTaxStatistics@OECD.org
Соответствующий документ
Действие BEPS 3 Контролируемая иностранная компания
Датасет содержит следующие поля:
- Поток данных (
DATAFLOW) — Идентификатор потока данных SDMX
- Страна/Регион (
REF_AREA) — Код страны или региона по ISO 3166
- Частота (
FREQ) — Частота данных (A - годовая, Q - квартальная, M - месячная)
- Временной период (
TIME_PERIOD) — Период времени наблюдения
- Значение (
OBS_VALUE) — Численное значение показателя
- Единица измерения (
UNIT_MEASURE) — Единица измерения показателя
- Статус наблюдения (
OBS_STATUS) — Статус или качество данных
The 2015 BEPS Action 3 report set out recommended approaches to the development of controlled foreign company (CFC) rules to ensure the taxation of certain categories of MNE income in the jurisdiction of the parent company in order to counter certain offshore structures that result in no or indefinite deferral of taxation. Comprehensive and effective CFC rules have the effect of reducing the incentive to shift profits from a market jurisdiction into a low-tax jurisdiction.
The OECD gathers information on progress related to the implementation of Action 3, namely:
whether a jurisdiction has CFC rules in place;the definition of CFC income,whether CFC rules include a substantial economic activity test and, if so, the nature of the test, and, finally, whether any exceptions apply.
In general, a CFC is defined as a foreign company that is either directly or indirectly controlled by a resident taxpayer. Jurisdictions apply a variety of criteria to determine control. Some approaches make reference to voting rights held by resident taxpayers or to shareholder value held by resident taxpayers, while others stipulate that a foreign company is a CFC if it carries out its operations in a low-tax jurisdiction and others base CFC designation on a taxation test (i.e., if the foreign company does not pay tax in its jurisdiction of residence). Jurisdictions also vary in their definitions of CFC income, with some applying CFC rules to any type of income while others apply them to only passive income (i.e., income from interest, rental property, dividends, royalties or capital gains). Finally, jurisdictions also vary in the presence of substantial activity tests.
Contact: CorporateTaxStatistics@OECD.org
Related Document
BEPS Action 3 Controlled Foreign Company
